海關總署公告2019年第58号丨關于特許權使用費(fèi)申報納稅手續有關問題的公告
公告〔2019〕58号
爲做好特許權使用費(fèi)申報納稅工(gōng)作，現就特許權使用費(fèi)申報納稅手續有關事項公告如下(xià)：
一(yī)、本公告所稱特許權使用費(fèi)是指《中(zhōng)華人民共和國海關審定進出口貨物(wù)完稅價格辦法》（海關總署令第213号公布，以下(xià)簡稱《審價辦法》）第五十一(yī)條所規定的特許權使用費(fèi)；應稅特許權使用費(fèi)是指按照《審價辦法》第十一(yī)條、第十三條和第十四條規定，應計入完稅價格的特許權使用費(fèi)。
二、納稅義務人在填制報關單時，應當在“支付特許權使用費(fèi)确認”欄目填報确認是否存在應稅特許權使用費(fèi)。出口貨物(wù)、加工(gōng)貿易及保稅監管貨物(wù)（内銷保稅貨物(wù)除外(wài)）免予填報。
對于存在需向賣方或者有關方直接或者間接支付與進口貨物(wù)有關的應稅特許權使用費(fèi)的，無論是否已包含在進口貨物(wù)實付、應付價格中(zhōng)，都應在“支付特許權使用費(fèi)确認”欄目填報“是”。
對于不存在向賣方或者有關方直接或者間接支付與進口貨物(wù)有關的應稅特許權使用費(fèi)的，在“支付特許權使用費(fèi)确認”欄目填報“否”。
三、納稅義務人在貨物(wù)申報進口時已支付應稅特許權使用費(fèi)的，已支付的金額應填報在報關單“雜(zá)費(fèi)”欄目，無需填報在“總價”欄目。海關按照接受貨物(wù)申報進口之日适用的稅率、計征彙率，對特許權使用費(fèi)征收稅款。
四、納稅義務人在貨物(wù)申報進口時未支付應稅特許權使用費(fèi)的，應在每次支付後的30日内向海關辦理申報納稅手續，并填寫《應稅特許權使用費(fèi)申報表》（見附件）。報關單“監管方式”欄目填報“特許權使用費(fèi)後續征稅”（代碼9500），“商(shāng)品名稱”欄目填報原進口貨物(wù)名稱，“商(shāng)品編碼”欄目填報原進口貨物(wù)編碼，“法定數量”欄目填報“0.1”，“總價”欄目填報每次支付的應稅特許權使用費(fèi)金額，“毛重”和“淨重”欄目填報“1”。
海關按照接受納稅義務人辦理特許權使用費(fèi)申報納稅手續之日貨物(wù)适用的稅率、計征彙率，對特許權使用費(fèi)征收稅款。
五、因納稅義務人未按照本公告第二條規定填報“支付特許權使用費(fèi)确認”欄目造成少征或漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物(wù)放(fàng)行之日起至海關發現違反規定行爲之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬分(fēn)之五的滞納金。
納稅義務人按照本公告第二條規定填報，但未按照本公告第四條規定期限向海關辦理特許權使用費(fèi)申報納稅手續造成少征或者漏征稅款的，海關可以自其應辦理申報納稅手續期限屆滿之日起至辦理申報納稅手續之日或海關發現違反規定行爲之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬分(fēn)之五的滞納金。
對于稅款滞納金減免有關事宜，按照海關總署2015年第27号公告和海關總署2017年第32号公告的有關規定辦理。
六、本公告自2019年5月1日起實施。海關總署2019年第18号公告附件《中(zhōng)華人民共和國海關進出口貨物(wù)報關單填制規範》第四十六條“支付特許權使用費(fèi)确認”的規定同時停止執行，按照本公告規定執行。
特此公告。
附件： 應稅特許權使用費(fèi)申報表.doc
海關總署
2019年3月27日
附件
應稅特許權使用費(fèi)申報表
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應稅特許權使用費(fèi)金額 |
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币制 |
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應稅特許權使用費(fèi)類型 |
☐專利權或者專有技術使用權 ☐商(shāng)标權 ☐著作權 ☐分(fēn)銷權、銷售權或者其他類似權利 |
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是否已經過海關審查确定 |
☐ 是 ☐ 否 |
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是否已向海關申請價格預裁定 |
☐ 是 ☐ 否 |
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價格預裁定決定書(shū)編号 |
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特許權使用費(fèi)合同/協議編号 |
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合同/協議簽訂時間 |
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合同/協議起始執行時間 |
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合同/協議終止時間 |
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與進口貨物(wù)有關的特許權許可方或轉讓方 |
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與進口貨物(wù)有關的特許權被許可方或受讓方 |
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應稅特許權使用費(fèi)支付方式 |
☐一(yī)次性支付 ☐定期支付 ☐其他支付方式 |
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本次支付時間 |
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定期支付計提周期 |
個月 |
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本次支付對應的計提周期起止時間 |
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随附材料清單（有關材料附後）：
☐特許權使用費(fèi)涉及的原進口貨物(wù)報關單海關編号
☐特許權使用費(fèi)合同/協議 ☐特許權使用費(fèi)發票
☐特許權使用費(fèi)支付憑證 ☐代扣代繳稅款納稅憑證 ☐特許權使用費(fèi)其他材料 |
說明：
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對以上申報内容是否需要海關予以保密？ c 是 c 否 |
茲申明對本申報表各項填報内容及随附材料的真實性和完整性承擔法律責任。
申報人： |
填報說明
一(yī)、申報人對特許權使用費(fèi)合同/協議項下(xià)當次支付的應稅特許權使用費(fèi)進行申報。
二、“應稅特許權使用費(fèi)金額”和“币制”欄目爲必填項，填寫已支付的金額和币制。
三、“應稅特許權使用費(fèi)類型”欄目爲必填項。
四、“是否已經過海關審查确定”、“是否已向海關申請價格預裁定”和“價格預裁定決定書(shū)編号”欄目爲非必填項。
對于此前已經海關審查确定應稅特許權使用費(fèi)的，申報人應在“是否已經過海關審查确定”欄目中(zhōng)勾選“是”，并在“說明”欄中(zhōng)填寫相關情況，同時提供相應資(zī)料。
對于此前已向海關申請價格預裁定的，應在“是否已向海關申請價格預裁定”欄目中(zhōng)勾選“是”，并在“說明”欄中(zhōng)填寫相關情況，同時提供相應資(zī)料。其中(zhōng)，已于此前已獲得價格預裁定決定書(shū)的，應在“價格預裁定決定書(shū)編号”欄目中(zhōng)填寫價格預裁定決定書(shū)的編号。
不存在上述情形的，相關欄目無需填寫。
本次申報如果存在與此前海關審查确定或價格預裁定内容不一(yī)緻的，申報人應在“說明”欄中(zhōng)說明不一(yī)緻的有關内容，包括合同、進口商(shāng)、貿易方式、商(shāng)品範圍及其他不一(yī)緻的内容。
五、“特許權使用費(fèi)合同/協議編号”、“合同/協議簽訂時間”、“合同/協議起始執行時間”、“合同/協議終止時間”、“與進口貨物(wù)有關的特許權許可方或轉讓方”和“與進口貨物(wù)有關的特許權被許可方或受讓方”欄目爲必填項。
申報人應填寫載明特許權使用費(fèi)支付條款的合同/協議或特許權使用費(fèi)合同/協議的起始執行時間和終止時間。如果合同/協議約定爲一(yī)次性支付特許權使用費(fèi)，應在“合同/協議終止時間”欄填寫與“合同/協議起始執行時間”欄相同的時間；如果合同/協議未明确約定終止時間，“合同/協議終止時間”欄目填寫爲合同/協議起始執行之日後10年。
六、“應稅特許權使用費(fèi)支付方式”和“本次支付時間”欄目爲必填項，“定期支付計提周期”和“本次支付對應的計提周期起止時間”欄目爲非必填項。
“應稅特許權使用費(fèi)支付方式”勾選“一(yī)次性支付”的，需填寫“本次支付時間”欄目，無需填寫“定期支付計提周期”和“本次支付對應的計提周期起止時間”欄目。
“應稅特許權使用費(fèi)支付方式”勾選“定期支付”的，需填寫“本次支付時間”、“定期支付計提周期”和“本次支付對應的計提周期起止時間”欄目。其中(zhōng)，“定期支付計提周期”欄按月爲單位填寫，“本次支付對應的計提周期起止時間”欄填寫本次支付對應的合同/協議約定的計提周期起止時間。
“應稅特許權使用費(fèi)支付方式”勾選“其他支付方式”的，需填寫“本次支付時間”欄目，無需填寫“定期支付計提周期”欄和“本次支付對應的計提周期起止時間”欄，并在“說明”欄中(zhōng)填寫相關情況，同時提供相應資(zī)料。
七、申報人申報應稅特許權使用費(fèi)，需提供以下(xià)材料：
（一(yī)）應稅特許權使用費(fèi)涉及的原進口貨物(wù)報關單海關編号；
1.當次支付的應稅特許權使用費(fèi)對應單份報關單的，提供原進口貨物(wù)報關單海關編号；
2.當次支付的應稅特許權使用費(fèi)對應多份報關單或多項進口貨物(wù)的，應在随附材料清單中(zhōng)填寫與該特許權使用費(fèi)有關的報關單海關編号及相關貨物(wù)情況，在“說明”欄填寫特許權使用費(fèi)分(fēn)攤到相關報關單或相關貨物(wù)的分(fēn)攤方法，并提供分(fēn)攤特許權使用費(fèi)所使用的會計原則及客觀量化的數據資(zī)料。
（二）特許權使用費(fèi)合同/協議、發票、特許權使用費(fèi)支付憑證；
（三）企業從稅務部門獲得的代扣代繳稅款納稅憑證；
（四）對照《審價辦法》第十三條和第十四條的規定，就“特許權使用費(fèi)是否與進口貨物(wù)有關”及“特許權使用費(fèi)的支付是否構成進口貨物(wù)向中(zhōng)華人民共和國境内銷售的條件”提供相關書(shū)面說明。
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