海關知(zhī)識解讀 | 海關支持綜合保稅區發展措施常見問題
廣州進口報關公司
1990年至今，我(wǒ)國在改革開(kāi)放(fàng)不同時期，根據外(wài)向型經濟發展需要，先後設立了保稅區、出口加工(gōng)區、保稅物(wù)流園區、保稅港區、綜合保稅區和跨境工(gōng)業區等6種類型的海關特殊監管區域。按照國務院要求，海關總署正牽頭推進海關特殊監管區域的整合優化，統一(yī)各類海關特殊監管區域爲綜合保稅區。
2019年國務院印發《關于促進綜合保稅區高水平開(kāi)放(fàng)高質量發展的若幹意見》（國發〔2019〕3号），提出推動綜合保稅區發展成爲具有全球影響力和競争力的加工(gōng)制造中(zhōng)心、研發設計中(zhōng)心、物(wù)流分(fēn)撥中(zhōng)心、檢測維修中(zhōng)心、銷售服務中(zhōng)心等“五大(dà)中(zhōng)心”，賦予綜合保稅區改革開(kāi)放(fàng)新使命。
今年2月，海關總署發布支持綜合保稅區發展的6條措施，全力支持綜合保稅區多元化發展。企業關注問題進行解答。
綜合保稅區業務
常見問題解惑
1. 什麽是綜合保稅區？
綜合保稅區是海關特殊監管區域的一(yī)種類型。是指經國務院批準設立在中(zhōng)華人民共和國關境内，實施封閉監管，以保稅加工(gōng)、保稅物(wù)流和保稅服務爲基本功能并賦予配套的特定稅收、監管政策的特定功能區。是目前開(kāi)放(fàng)程度最高、政策最優惠、功能最齊全的特殊監管區域。截至2020年3月底，全國共有海關特殊監管區域150個，其中(zhōng)綜合保稅區112個，占比74.67%。
今年第一(yī)季度，全國綜合保稅區進出口值5944億元，同比增長2.6%，增幅高于同期全國外(wài)貿9個百分(fēn)點，其中(zhōng)進口增幅高達24%，有力促進了穩住外(wài)貿基本盤。
2. 綜合保稅區有什麽稅收政策？
“保” 是保稅政策 ：
從境外(wài)入區的貨物(wù)，暫緩繳納進口關稅及進口環節稅，企業可以根據将來貨物(wù)流向再決定是否征稅進口。保稅政策是綜合保稅區最基本、最核心的稅收政策，區内保稅加工(gōng)、保稅物(wù)流、保稅服務等業務普遍适用該政策。
“免” 是免稅政策 ：
主要包括三個方面：
①境外(wài)進口入區環節，區内基建項目所需物(wù)資(zī)、生(shēng)産所需設備及零部件、辦公所需合理數量的用品，除另有規定外(wài)，免予征收進口關稅和進口環節稅。
②區内、區間流轉環節，不征收貨物(wù)國内環節增值稅和消費(fèi)稅。
③區内離(lí)境出口環節，不征收貨物(wù)出口關稅和增值稅、消費(fèi)稅。
“退” 是退稅政策 ：
從境内區外(wài)出口入區的貨物(wù)，除另有規定外(wài)，予以國内環節增值稅、消費(fèi)稅出口退（免）稅。
在稅收管理方面，基于封閉圍網的監管條件，海關對綜合保稅區實行較爲寬松的監管制度，如對區内貨物(wù)不實行擔保管理、對區内加工(gōng)貿易貨物(wù)不實行單耗标準管理、不設貨物(wù)倉儲期限等。
3. 區内企業開(kāi)展一(yī)般納稅人資(zī)格試點後，還有什麽特别優勢和優惠政策？
綜合保稅區内企業獲得增值稅一(yī)般納稅人資(zī)格後，将納入國内稅收抵扣環節，能夠解決區内企業國内增值稅不能抵扣問題，降低企業成本，有效解決當前區内企業對接國内市場不便利的問題。
試點企業自行管理非保稅貨物(wù)，非保稅貨物(wù)不實施賬冊管理，不采用報關單、備案清單方式辦理進出區手續，由企業如實記錄非保稅貨物(wù)進、出、轉、存情況，并留存三年。
4.“四自一(yī)簡”包括哪些内容？實施後對企業有什麽影響？
“四自一(yī)簡”包括自主備案、自主确定核銷周期、自主核報、自主補繳稅款以及簡化業務核準手續。實施“四自一(yī)簡”後，企業可自主備案，結合盤點計劃自主确定核銷周期，自主開(kāi)展賬冊的核銷申報，自行辦理貨物(wù)補繳稅款的申報繳稅手續，同時簡化業務資(zī)質核準手續，一(yī)次性賦予企業清單範圍内業務資(zī)質，不再另行核準。海關通過風險分(fēn)析，加強後續監管，減少對企業生(shēng)産活動的幹預，進一(yī)步強化企業市場主體(tǐ)的作用，同時提高業務辦理的效率。
5.非保稅貨物(wù)可以進入綜合保稅區與保稅貨物(wù)一(yī)起存儲、分(fēn)撥配送麽？
爲支持綜合保稅區打造“物(wù)流分(fēn)撥中(zhōng)心”，海關創新推出了“倉儲貨物(wù)按狀态分(fēn)類監管”的措施，支持企業将非保稅貨物(wù)以非報關方式進入綜合保稅區，與保稅貨物(wù)集拼、分(fēn)撥後，實際離(lí)境出口或出區返回境内。非保稅貨物(wù)可采取非報關形式便捷進出區，無需辦理退稅或征稅手續；非保稅貨物(wù)可根據集拼、分(fēn)撥計劃需要，與保稅貨物(wù)一(yī)起實際離(lí)境出口或出區返回境内，貨物(wù)分(fēn)别按規定辦理申報手續，便利企業統籌國際國内兩個市場，提高運營靈活性。
6.進口車(chē)輛可以進入綜合保稅區保稅存儲麽？
《國務院關于促進綜合保稅區高水平開(kāi)放(fàng)高質量發展的若幹意見》（國發〔2019〕3号）提出了支持在汽車(chē)整車(chē)進口口岸的綜合保稅區内開(kāi)展進口汽車(chē)保稅倉儲、展示等業務。
對于進口汽車(chē)，企業可先将汽車(chē)從境外(wài)入區保稅倉儲、展示，再結合實際銷售辦理汽車(chē)進口征稅手續。該項政策的實施有助于企業更好地安排銷售策略，合理分(fēn)配資(zī)金的占用，降低企業的運營成本。同時，這種成本的降低也會傳導到消費(fèi)者終端，使廣大(dà)消費(fèi)者買到性價比更優的汽車(chē)。
7. 綜合保稅區加工(gōng)制造企業可以承接國内企業的委托加工(gōng)業務麽？
《海關總署關于支持綜合保稅區内企業承接境内（區外(wài)）企業委托加工(gōng)業務的公告》（公告〔2019〕28号）明确了委内加工(gōng)業務的管理要求。
委内加工(gōng)業務的加工(gōng)費(fèi)和保稅料件費(fèi)需要交納稅款。委托加工(gōng)用非保稅料件和委托加工(gōng)成品免征關稅和進出口環節增值稅，但境内（區外(wài)）入區的委托加工(gōng)用料件屬于征收出口關稅商(shāng)品的，區外(wài)企業應當按照海關規定辦理稅款擔保事宜。
8.綜合保稅區開(kāi)展保稅研發業務，有什麽優勢？
一(yī)是省事。除禁止進境的外(wài)，研發企業從境外(wài)進口且在區内用于研發的貨物(wù)、物(wù)品，免于提交許可證件，符合條件即可申請開(kāi)展保稅研發業務，
企業無須來回奔波，有效節省時間。
二是省力。研發企業通過設立專用的保稅研發電子賬冊，可自主備案研發料件和料件成品，根據實際研發情況辦理報核手續，有效節省人力。
三是省錢。研發企業從境外(wài)進口的研發設備予以免稅，從境外(wài)進口的料件予以保稅；同時進口的消耗性材料可根據實際研發耗用核銷，有效節省成本。
9.文物(wù)及文化藝術品到綜合保稅區存儲有什麽優勢？
綜合保稅區允許文物(wù)及文化藝術品在進境入區時實施簡化管理，無需辦理征稅手續，即可在綜合保稅區内存儲；如需在區内外(wài)展示或進入國内市場，再按照進口相關規定辦理手續，有利于進一(yī)步推動國内文化市場大(dà)繁榮、大(dà)發展。
10. 在綜合保稅區開(kāi)展保稅融資(zī)租賃業務，相關的租賃貨物(wù)是否需要實際入區？
《海關總署關于綜合保稅區内開(kāi)展保稅貨物(wù)租賃和期貨保稅交割業務的公告》（公告〔2019〕158号）明确了保稅融資(zī)租賃的管理要求。
對于租賃貨物(wù)無法實際入區的，海關創新推出了融資(zī)租賃異地委托監管措施：即對注冊在綜合保稅區内的融資(zī)租賃企業進出口飛機、船舶和海洋工(gōng)程結構物(wù)等大(dà)型設備涉及跨關區的，在确保有效監管和執行現行相關稅收政策的前提下(xià)，按物(wù)流實際需要，實行海關異地委托監管，相關貨物(wù)無需實際入區。
該政策解決了船舶以及海洋工(gōng)程結構物(wù)等大(dà)型設備難以實際運入綜合保稅區或入區成本高，導緻難以實際開(kāi)展融資(zī)租賃的問題。
11. 那些商(shāng)品可以适用綜合保稅區簡化進出區 ？
按照《海關總署關于簡化綜合保稅區進出區管理的公告》（公告〔2019〕50号）等規定，适用綜合保稅區簡化進出區管理模式的貨物(wù)、物(wù)品，免予填報報關單或備案清單等手續，區内企業自行做好便捷進出區的日常記錄。
（1）區内的基礎設施、生(shēng)産廠房、倉儲設施建設過程中(zhōng)所需的機器、設備、基建物(wù)資(zī)；
（2）區内企業和行政管理機構自用的辦公用品；
（3）區内企業所需的勞保用品；
（4）區内企業用于生(shēng)産加工(gōng)及設備維護的少量、急用物(wù)料；
（5）區内企業使用的包裝物(wù)料；
（6）區内企業使用的樣品；
（7）區内企業生(shēng)産經營使用的儀器、工(gōng)具、機器、設備；
（8）區内人員(yuán)所需的生(shēng)活消費(fèi)品。
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