海關解答：綜合保稅區業務常見問題解答

綜合保稅區業務常見問題解答
廣州進口報關公司

1、綜合保稅區内享受的保稅政策“保”指什麽？
綜合保稅區是海關特殊監管區域的一(yī)種類型，是指經國務院批準設立在中(zhōng)華人民共和國關境内，實施封閉監管，以保稅加工(gōng)、保稅物(wù)流和保稅服務爲基本功能并賦予配套的特定稅收、監管政策的特定功能區，也是目前開(kāi)放(fàng)程度最高、政策最優惠、功能最齊全的特殊監管區域。進口貨物(wù)從境外(wài)入區即可保稅，區内企業之間可以自由流轉保稅貨物(wù)。同時，區内倉儲貨物(wù)不設存儲期限，最大(dà)程度提高區内企業經營便利性。
 
2、綜合保稅區内享受的免稅政策“免”指什麽？
（1）基建物(wù)資(zī)及設備進口免征進口關稅和進口環節稅。區内生(shēng)産性的基礎設施建設項目所需的機器、設備和建設生(shēng)産廠房、倉儲設施所需的基建物(wù)資(zī)免稅；區内企業生(shēng)産所需的機器、設備、模具及其維修用零配件免稅；區内企業和行政管理機構自用合理數量的辦公用品，區内企業從國外(wài)進口自用的機器、設備免稅。
（2）區内企業之間貨物(wù)交易免征增值稅、消費(fèi)稅。
 
3、綜合保稅區内享受的退稅政策“退”指什麽？
從境内（指國内區外(wài)）進入綜合保稅區的貨物(wù)，視同出口，可辦理出口退稅。區内貨物(wù)進入國内銷售則按貨物(wù)進口的有關規定辦理報關手續，按貨物(wù)實際報驗狀态征稅。除此之外(wài)，綜合保稅區内企業經批準或授權還可以享受一(yī)些稅收優惠政策：（1）選擇性征收關稅政策。區内企業生(shēng)産、加工(gōng)并銷往區外(wài)的保稅貨物(wù)，企業可以選擇按其對應進口料件或者按實際報驗狀态繳納進口關稅；（2）跨境電子商(shāng)務零售進口稅收政策。區内企業開(kāi)展跨境電子商(shāng)務網購保稅進口業務可以享受跨境電子商(shāng)務零售進口稅收政策；（3）賦予區内企業增值稅一(yī)般納稅人資(zī)格政策。經批準試點的綜合保稅區内企業可自願申請成爲試點企業，按規定辦理增值稅一(yī)般納稅人資(zī)格登記，自增值稅一(yī)般納稅人資(zī)格生(shēng)效之日起，可享受進口自用設備暫免進口稅收後按内外(wài)銷比例年度補繳稅款、内銷貨物(wù)向稅務機關申報繳納增值稅和消費(fèi)稅并按規定向海關繳納進口稅收以及緩稅利息、外(wài)銷貨物(wù)适用出口退（免）稅政策、增值稅可按規定抵扣等具體(tǐ)政策；（4）經批準或授權的其他稅收政策。
 
4、綜合保稅區内企業開(kāi)展增值稅一(yī)般納稅人資(zī)格試點後，還有什麽特别優勢和優惠政策？
區内企業獲得增值稅一(yī)般納稅人資(zī)格後，将納入國内稅收抵扣環節，能夠解決區内企業國内增值稅不能抵扣問題，降低企業成本，有效解決當前區内企業對接國内市場不便利的問題。試點企業自行管理非保稅貨物(wù)，非保稅貨物(wù)不實施賬冊管理，不采用報關單、備案清單方式辦理進出區手續，由企業如實記錄非保稅貨物(wù)進、出、轉、存情況，并留存三年。

5、“四自一(yī)簡”包括哪些内容？實施之後企業有什麽影響？
（1）“四自一(yī)簡”包括自主備案、自主确定核銷周期、自主核報、自主補繳稅款以及簡化業務核準手續。
（2）實施“四自一(yī)簡”後，由企業自主備案、自定核銷周期、自主核報、自主補繳稅款，海關實施順勢監管，企業自律管理，強化企業市場主體(tǐ)地位。
 
6、綜合保稅區21條新政提及的保稅研發，具體(tǐ)有什麽優勢？
一(yī)：是省事。研發企業從境外(wài)進口且在區内用于研發的料件、物(wù)品，免于提交許可證件，符合條件即可申請開(kāi)展保稅研發業務，企業無須來回奔波，有效節省時間。
二：是省力。研發企業通過設立專用的保稅研發電子賬冊，可自主備案研發料件和料件成品，根據實際研發情況辦理報核手續，有效節省人力。
三：是省錢。研發企業在區内用免稅設備開(kāi)展研發，同時研發貨物(wù)屬于保稅性質，研發過程所使用的進口消耗性材料，海關均可據實核銷，有效節省成本。
 
7、非保稅貨物(wù)什麽情況下(xià)可以與保稅貨物(wù)一(yī)起在特殊監管區域存儲、分(fēn)撥配送？要如何辦理，實施之後企業有什麽影響？
滿足“倉儲貨物(wù)按狀态分(fēn)類監管”條件的企業，其非保稅貨物(wù)可以非報關方式進入海關特殊監管區域，與保稅貨物(wù)集拼、分(fēn)撥後，實際離(lí)境出口或出區返回境内的海關監管制度。海關在輔助系統中(zhōng)對非保稅貨物(wù)設立賬冊，在金關二期系統中(zhōng)對保稅貨物(wù)設立賬冊，對兩種貨物(wù)實施分(fēn)别備案、分(fēn)類管理。符合相關條件的區内企業可向所在地特殊區域管委會書(shū)面提出申請，并經審核同意後，向主管海關提交分(fēn)類監管備案申請。企業具備分(fēn)類監管資(zī)質後，非保稅貨物(wù)可采取非報關形式便捷進出區，無需辦理退稅或征稅手續；非保稅貨物(wù)可根據集拼、分(fēn)撥計劃需要，與保稅貨物(wù)一(yī)起實際離(lí)境出口或出區返回境内，貨物(wù)分(fēn)别按規定辦理申報手續，便利企業統籌國際國内兩個市場，提高運營靈活性。
 
8、綜合保稅區内加工(gōng)制造企業利用剩餘産能承接境内區外(wài)委托加工(gōng)的進出區貨物(wù)稅費(fèi)政策是怎樣的？
《海關總署關于支持綜合保稅區内企業承接境内（區外(wài)）企業委托加工(gōng)業務的公告》（公告〔2019〕28号）明确了委内加工(gōng)業務的管理要求。委内加工(gōng)業務的加工(gōng)費(fèi)需要交納稅款。委托加工(gōng)用非保稅料件和委托加工(gōng)成品免征關稅和進出口環節增值稅，但境内（區外(wài)）入區的委托加工(gōng)用料件屬于征收出口關稅商(shāng)品的，區外(wài)企業應當按照海關規定辦理稅款擔保事宜。
 
9、黃埔海關轄區内哪些特殊監管區域可以開(kāi)展進口汽車(chē)保稅存儲展示？
具有整車(chē)進口口岸的地級市行政區劃内（含直轄市）的綜合保稅區可以開(kāi)展進口汽車(chē)保稅存儲、展示等業務。新沙港、黃埔港具有整車(chē)進口口岸資(zī)質，轄區内虎門港綜合保稅區與新沙港行政區劃同在東莞市，可以開(kāi)展；廣州保稅物(wù)流園區與黃埔港行政區劃同在廣州市，升級爲綜合保稅區後，可以開(kāi)展。要注意的是平行進口汽車(chē)暫不适用本政策。
 
10、實施進口汽車(chē)保稅存儲政策有什麽利好？
開(kāi)展進口汽車(chē)保稅存儲、展示，使汽車(chē)進口企業“先銷售、後交稅”成爲可能，盤活了企業的資(zī)金鏈條，有助于企業更好地安排銷售策略，降低企業的運營成本。同時，這種成本的降低也會傳導到消費(fèi)者終端，有利于廣大(dà)消費(fèi)者買到性價比更高的汽車(chē)。
 
11、文物(wù)及文化藝術品到綜合保稅區存儲有什麽優勢？
綜合保稅區允許文物(wù)及文化藝術品在進境入區時實施備案管理，無需辦理審批和征稅手續，即可在綜合保稅區内存儲、展示，如需進入國内市場，再按照進口相關規定辦理審批、征稅等手續，有利于進一(yī)步推動國内文化市場大(dà)繁榮、大(dà)發展。
 
12、保稅展示交易可以在綜合保稅區外(wài)開(kāi)展嗎(ma)？
保稅展示交易是指經海關注冊登記的海關特殊監管區域或保稅物(wù)流中(zhōng)心（B型）内企業，将區内保稅貨物(wù)憑保後運至區外(wài)進行展示和銷售的經營活動。開(kāi)展保稅展示交易的場所，爲海關特殊監管區域規劃面積以内、圍網以外(wài)綜合辦公區專用的展示場所，或者海關特殊監管區域以外(wài)其他固定場所，這個場所需具備固定的經營場地。
 
13、什麽是融資(zī)租賃貨物(wù)異地委托監管？
融資(zī)租賃貨物(wù)異地委托監管是指對注冊在綜合保稅區内的融資(zī)租賃企業進出口飛機、船舶和海洋工(gōng)程結構物(wù)等大(dà)型設備涉及跨關區的，在确保有效監管和執行現行相關稅收政策的前提下(xià)，按物(wù)流實際需要，實行海關異地委托監管。該政策解決了船舶以及海洋工(gōng)程結構物(wù)等大(dà)型設備難以實際運入綜合保稅區或入區成本高，導緻難以實際開(kāi)展融資(zī)租賃的問題。
 
14、綜合保稅區支持醫療設備研發的政策有哪些？
綜合保稅區内企業進口的醫療器械用于研發、展示的，可不辦理相關注冊或備案手續。進入國内銷售、使用的醫療器械，按照相關規定申請注冊或者辦理備案。相關政策進一(yī)步便利區内企業引進國際先進醫療設備。
 
15、哪些商(shāng)品可以适用綜合保稅區簡化進出區？
按照海關總署公告2019年第50号相關規定，适用綜合保稅區簡化進出區管理模式的貨物(wù)、物(wù)品具體(tǐ)範圍如下(xià)：
（1）區内的基礎設施、生(shēng)産廠房、倉儲設施建設過程中(zhōng)所需的機器、設備、基建物(wù)資(zī)；（2）區内企業和行政管理機構自用的辦公用品；
（3）區内企業所需的勞保用品；
（4）區内企業用于生(shēng)産加工(gōng)及設備維護的少量、急用物(wù)料；
（5）區内企業使用的包裝物(wù)料；
（6）區内企業使用的樣品；
（7）區内企業生(shēng)産經營使用的儀器、工(gōng)具、機器、設備；
（8）區内人員(yuán)所需的生(shēng)活消費(fèi)品。
 
16、實施簡化進出區的貨物(wù)還需要報關嗎(ma)？
簡化進出區是對境内入區的不涉出口關稅、不涉貿易管制證件、不要求退稅且不納入海關統計的貨物(wù)、物(wù)品，免予填報報關單或備案清單等手續，區内企業自行做好便捷進出區的日常記錄，相關情況可追溯。在通關環節，企業僅需通過金關二期特殊監管區域管理系統的向海關發送“卡口登記貨物(wù)”信息，無需辦理報關手續。
 
17、區内外(wài)保稅加工(gōng)貨物(wù)流轉如何申報？
綜合保稅區内保稅加工(gōng)企業與區外(wài)加工(gōng)企業間保稅貨物(wù)流轉，可通過金關二期系統直接向海關申報核注清單，企業申報核注清單後需要辦理報關單（備案清單）申報手續的，報關單（備案清單）申報數據由保稅核注清單數據生(shēng)成。
 
18、在特殊監管區域可以開(kāi)展哪些保稅維修業務？
（1）法律、法規和規章允許的；
（2）國務院批準和國家有關部門批準同意開(kāi)展的；
（3）區域内企業内銷産品包括區域内企業自産或本集團内其他境内企業生(shēng)産的在境内（區域外(wài)）銷售的産品的返區維修。
除國務院和國家有關部門特别準許外(wài)，不得開(kāi)展國家禁止進出口貨物(wù)的維修業務。
 
19、特殊監管區域的業務可以網上辦理嗎(ma)？
可以通過“互聯網+保稅”平台功能，企業無需到海關現場，“宅”在公司即可辦理業務。平台提供格式化電子表單、電子印章、微信綁定、一(yī)企一(yī)檔、電子委托等服務，涵蓋特殊監管區域68項海關業務辦理事項，全程無紙(zhǐ)化辦理。